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到中國投資一定要知道的財稅、會計資訊！





富蘭德林出版本書，除了想記錄十多年來在中國所累積的財稅會計經驗外，更重要的是希望為讀者拉近中國財稅會計在「條文」與「實務」間的差距，畢竟讀者需要的是解決問題，是如何利用中國財會稅務規定為企業創造利益，這個想法不該是口號，告訴讀者「如何去做？」才是本書的宗旨。





沒人懷疑中國經濟還將會有巨大的改變，中國經濟上的改變，勢必伴隨大量新出台的財稅會計規定，外商如何面對這些新規定？如何從中趨吉避兇？將一定程度決定外商在中國的競爭力。





本書分成15個章節，以180篇專欄嘗試解決外商在中國最常遇到的180個財稅會計問題，並避開教科書上長篇大論的的學術探討，直接針對「實務」與「有用」兩大主軸挑選內容主題，畢竟，這是本工具書，是讓讀者拿來解決在大陸實際遇到的財會稅務問題，而不僅僅是拿來做為研究之用。





除了最後的「會計」與「內控內稽」近40篇專欄外，本書還以超過3/4的份量，主力闡述與外商關係最密切的中國稅務問題，包含外商熟知的企業所得稅、個人所得稅、增值稅、營業稅外，著重於外商最擔心的關聯交易、海關、外匯、出口退稅，及最在乎的稅收優惠政策、控股結構與交易結構等等，讀者使用本書時，應先將所關心的問題進行分類，確認這些主題屬於15個章節中的哪個章節，之後再追根究柢地從每篇專欄中尋找答案，或是由附件「讀者服務」中的網路途徑，在富蘭德林官網www.mychinabusiness.com上進行關鍵字檢索，也能很快判斷出所要找答案到底位於那些章節段落中。





最後，要提醒讀者仔細參閱附件中的「讀者服務」，讀者只要在富蘭德林官網www.mychinabusiness.com上註冊，日後中國官方更新任何與本書內容相關的議題，富蘭德林將以電子郵件形式通知讀者進行內容修改，因為財稅會計規定除了「有用」及「實務」外，「最新」又何嘗不是讀者關心的重點？

作者介紹



富蘭德林事業群





富蘭德林事業群擁有律師事務所、會計師事務所及逾百名專業顧問，是極少數有能力同步提供中國「涉外法律、財稅會計、資本市場」三大領域的專業團隊，客戶涵蓋台灣1/4上市上櫃公司，包含台灣第一銀行、彰化銀行、新光產物保險、台灣產物保險、長榮海運、友訊科技（D-Link）、琉璃工房、上海寶德汽車（BMW）、日立（HITACHI）、柯尼卡─美樂達（Konica Minolta）等知名企業。





除了傳統法律顧問、兼併收購、訴訟仲裁、工商登記，及財稅會計方面的年度審計、海關、外匯、出口退稅等專業之外，富蘭德林自2003年起，即專注於輔導外商在中國股票上市，2007年上海首家外資A股上市公司「上海漢鐘精機股份有限公司」、2010年昆山「金利表面材料應用科技股份有限公司」、蘇州「寶馨科技實業股份有限公司」、2011年昆山「新萊潔淨應用材料股份有限公司」及2012年「怡球金屬資源再生（中國）股份有限公司」皆為富蘭德林輔導在中國大陸掛牌實例。





另外，首家中國台商回台第一上櫃「昆山聯德精密機械有限公司」與2011年上海地區首家台商回台第一上市「基勝工業（上海）有限公司」也為富蘭德林輔導掛牌案例，富蘭德林目前於兩岸資本市場中，從中國「上海主板、深圳中小板、深圳創業板」到台灣「第一上市、第一上櫃」五個板塊，皆已有上市輔導成功的實例。



譯者介紹

第一篇稅收





第一章稅收優惠政策



【一】享受稅收協定的企業主體是否存在限制



【二】企業採用固定資產加速折舊應注意的五個重點事項



【三】高新技術企業認定的研發費歸集範圍與加計扣除研發費歸集範圍的區別



【四】境外所得的稅收抵免如何進行



【五】如何理解稅收協定中的常設機構



【六】如何申請高新技術企業認定



【七】淺議技術開發費會計核算與涉稅處理



【八】軟體企業如何享受稅收優惠



【九】政府拆遷補償收入的稅務實務處理



【十】技術先進型服務企業的稅收優惠政策



【十一】稅法對捐贈支出相關規定分析



【十二】關於利用再生資源的增值稅優惠政策



【十三】過渡期所得稅優惠政策盤點之一



【十四】如何取得地方財政補貼



【十五】關於安排殘疾人員的所得稅優惠政策解析



【十六】如何通過轉讓技術獲得減免稅



【十七】購置符合稅收優惠規定的專用設備的注意事項



【十八】外籍個人在中國可享受的個人所得稅優惠政策



【十九】過渡期所得稅優惠政策盤點之二





第二章稅務風險及損失



【一】善意取得虛開增值稅發票後的稅務處理



【二】企業繳納房產稅容易疏忽的情況



【三】未按規定繳納增值稅的情形分析



【四】企業虛報虧損涉及的稅務風險



【五】輕稅重罰─不容忽視的小稅種



【六】日常經營中容易忽略的稅前列支風險



【七】未按規定抵扣增值稅的情況分析



【八】遺失發票該如何處理



【九】增值稅風險自查方法介紹





第三章企業所得稅



【一】企業處置資產所得稅如何處理



【二】母子公司間提供服務支付費用企業所得稅處理重點



【三】外商投資企業合併時應關注的稅務處理原則



【四】非居民企業所得稅納稅幾個關鍵環節分析



【五】個人借款給企業的涉稅問題



【六】跨地區經營總分公司如何繳納企業所得稅



【七】承包經營所得如何課稅



【八】企業借款利息支出的稅法規定簡析



【九】新企業所得稅法下如何確認銷售收入



【十】關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知的解析



【十一】財產損失所得稅前扣除注意事項



【十二】外資企業基金投資涉稅處理重點



【十三】常見應納稅所得實踐國小額調減項目分析



【十四】企業股權轉讓所得稅分析



【十五】接受捐贈的相關會計、所得稅實務處理



【十六】支付常見境外費用的涉稅分析



【十七】常駐代表機構如何繳納企業所得稅



【十八】非居民享受稅收協議待遇管理辦法的解析





第四章個人所得稅



【一】兩處以上取得工資薪金性收入，個人所得稅如何繳納



【二】合夥企業合夥人繳納個人所得稅分析



【三】企業為股東或員工購房、購車涉稅差異分析



【四】外籍個人既擔任董事又直接從事管理職務時，其個人所得稅納稅重點分析



【五】個人無償受贈房屋的個人所得稅分析



【六】年收入超過12萬元的個人如何申報個人所得稅



【七】自然人轉讓股權收入如何繳納個人所得稅



【八】境內外自然人獲得股息、紅利的個人所得稅分析



【九】個人股票期權所得如何繳納個人所得稅



【十】個人所得稅最新變化簡析





第五章增值稅



【一】連鎖經營企業增值稅的繳納方式比較



【二】不同情況下存貨報廢涉及的進項稅轉出處理分析



【三】新增值稅法下出售固定資產的稅務處理



【四】企業「保修」期...

第一章-稅收優惠政策



【一】享受稅收協定的企業主體是否存在限制按照稅收協定股息條款規定，中國居民公司向稅收協定締約對方稅收居民支付股息，該對方稅收居民取得的該項股息可享受稅收協定待遇，即按稅收協定規定的稅率計算其在中國應繳納的所得稅。那麼，可以享受稅收協定股息條款的居民主體是否存在限制？





首先，「關於執行稅收協定股息條款有關問題的通知」（國稅函[2009]81號）明確指出：納稅人需要享受稅收協定股息條款待遇的，應同時符合以下條件：



1. 可享受稅收協定待遇的納稅人應是稅收協定締約對方稅收居民；



2. 可享受稅收協定待遇的納稅人應是相關股息的受益所有人；



3. 可享受稅收協定待遇的股息應是按照中國國內稅收法律規定確定的股息、紅利等權益性投資收益；



4. 國家稅務總局規定的其他條件。



上述規定明確了只有稅收居民並且是股息的受益所有人才能享受稅收協定股息條款待遇，同時該股息的產生必須符合中國國內稅收法律規定，而諸如被進行特別納稅調整後所產生的股息，則不符合中國國內稅收法律規定而不允許享受稅收優惠。



最關鍵的是，雖然中國與多個國家簽訂了對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定，但在對「締約國一方居民」的解釋中，均明確指出居民應是該締約國負有納稅義務的人。部分國家為了繁榮本國經濟，允許不同形態的公司存在，其中雖然註冊在國內，但取得的離岸收入不用徵稅的公司不屬於稅收居民，該居民就無法享受稅收協定待遇。



另外，根據有關稅收協定股息條款規定，只有締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司25%或10%比例以上資本的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協定規定稅率徵稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協定待遇的，應同時符合以下條件：



1. 取得股息的該對方稅收居民根據稅收協定規定應限於公司；



2. 在該中國居民公司的全部所有者權益和有表決權股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規定比例；



3. 該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續12個月以內任何時候均符合稅收協定規定的比例。



一方面，對方稅收居民只能是公司，也就是說自然人無法享受稅收協定股息條款；另一方面，該稅收居民除了資本比例符合基本規定以外，持有該資本比例的時間也不得少於取得股息的前12個月。



如何理解取得股息非常重要。「企業所得稅法實施條例」指出：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。因此，「取得股息」可以理解為中國居民公司做出利潤分配決定的時間。若某境外A居民2008年6月1日取得中國甲公司股權，其2008年度利潤只要甲公司在2009年6月2日做出利潤分配決議，則境外A居民就其取得的股息可按稅收協定規定稅率徵稅。當然該A居民企業未提出執行稅收協定規定申請的，應按國內稅收法律法規的有關規定執行。



最後，該A居民企業應提供由協定締約對方稅務主管當局或其授權代表簽發的稅收居民身分證明，以及支持該證明的稅收協定締約對方國內法律依據和相關事實證據。【二】企業採用固定資產加速折舊應注意的五個重點事項



根據國家稅務總局頒布的「關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知」（國稅發[2009]81號）的規定（以下簡稱「通知」），企業可以對固定資產採用加速折舊方法計提折舊，但在實際運用中必須把握以下五個重點事項。



一、固定資產加速折舊的範圍及條件



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